致同合伙人包孝先：中企出海需充分重视涉税事项

2023-01-28 17:07:17来源：壹点网

近年来，随着我国国际化的纵深发展，中资企业“走出去”步伐持续加快。日前，致同税务与商务咨询合伙人包孝先，结合其丰富的出海企业服务经验，对“走出去”企业应当关注的税务问题进行了深入分享。

包孝先表示，近些年来，进行海外并购的中资企业越来越多，投资地域更为多元，“一带一路”出海金额日益增多。在这个过程中，中资企业需对涉税事项给予充分的重视，提前考量融资渠道、交易标的等事项中是否存在涉税风险，关注投资目的国税收政策要求和税收营商环境，做好全流程税务合规管理，确保对外投资决策更为科学合理。

中企出海：税务问题切忌粗枝大叶

从过往经验看，中资企业进行海外并购时较为粗枝大叶，往往会忽略非常重要的税务问题。对此，包孝先表示，一些企业认为，海外并购或投资的时间较为紧张，涉税问题并非关键事项，经常在业务已经发生后才关注潜在的涉税问题，由此引发税务风险。他建议中资企业“走出去”一定要注意当地的税务政策，清晰了解当地税收法规环境。

税务条款：股权收购的考虑重点

包孝先认为，股权收购协议的税务条款已经成为越来越多复杂交易、特别是标的位于税制差异较大国家时需要重点考虑的问题。例如在某些通用性条款里，买卖双方根据国家法律的规定各赋各税看似合理，但若双方中仅有一方存在流转税，而另一方认为所谓税负只包括所得税，为此就可能产生一定纠纷。

税务管理：“抠细节”是关键

“抠细节”，是做好税务管理工作的关键。包孝先表示，并购或投资交易可以仅通过一次交割得以实现，但是一些税法条款具有追溯机制，新的交易可能产生对历史税务处理产生影响，因此企业并购或投资交易带来的影响是具有持续性的。这就要求企业在签订相关交易合同时，尽量把时间轴拉长，既要关注过去和现在，也要预计未来，考虑可能出现的各种情况并做好应对方案，不断完善交易合同中的涉税条款，降低税务风险。

税务合规：“补漏洞”成本高昂

包孝先还强调，中国企业“出海”之时，国内与国外的税务合规协调非常重要，海外税务上的瑕疵可能造成较高的“补漏洞”成本，甚至引发当地行政处罚。一方面，要根据投资目的地进行判断，以匹配更好的税务处理。另一方面，中国企业在海外所得也要在中国纳税，同样涉及海外抵补交税的抵扣、抵免等方面内容。

税收变化：根据目的地匹配最佳税务处理

为解决税费风险，越来越多的企业在启动多渠道隔离。北京一家正在布局海外业务的A股公司表示，公司的海外投资采用的十第三地中间控股架构方式，一方面在有利于增加融资通路，给未来资金回流带来更多回旋余地的，另一方面也是为了股权红利分配等情况下的税负优化。

“虽然中国香港、新加坡等都被广泛用于第三地中间控股架构，但随着更多国家和地区与中国内地签署或更新了双边协定，对于出海企业来说，在香港和新加坡的基础上有了更多选择。”包孝先表示。

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