增值税再次下调：减税规模将超8400亿以上

2019-03-05 17:25:52来源：财联社

2019年政府工作报告称：深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。

这次增值税调降，减税规模究竟有多大，降低增值税，又将如何影响企业利润呢?

增值税再次下调：减税规模将超8400亿以上

天风证券研报称，2019年增值税税率每下调1%，16%档将减税2228亿，10%档将减税1782亿。按此计算，16%税档下调3%，则将减税6684亿，10%税档下调1%，则将减税1782亿，据此，本次减税最高可达8466亿。下图为财联社对天风证券研报的截图：

由于增值税是价外税，增值税减税也是价外变动，与利润没有直接关系。但在实际中，增值税税率的变化会导致终端商品价格的变化，从而对产品需求产生影响，进而影响企业利润。

所以，增值税减税后，对各行业的实际利润影响效果，还是要看行业对其上下游的议价能力。一般来说行业垄断程度越高，意味着该行业里的头部企业对其上下游的议价能力越强。天风证券研报称，综合来看，受益于增值税利好较大的行业主要包括机械设备、化工、汽车、有色金属、家用电器、建筑材料等。

增值税的前世今生：营改增减税超5000亿

增值税是一种流转税，从生产到销售，中间的每一个环节，仅就增值部分征税，实现对最终消费环节全额征税，可有效避免重复征税的问题。1954年，法国开始推行增值税;由于增值税可以避免重复征税的优越性，逐步被许多国家所采用。

早在1979年，中国就开始对开征增值税的可行性进行调研;继而在1980年选择在柳州、长沙、襄樊和上海等城市，对重复征税矛盾较为突出的机器机械和农业机具两个行业试点开征增值税。其后，增值税开始在全国范围内推广，但当时征收的增值税并非真正意义上的增值税，而是一种生产型增值税。

2012年1月1日起，我国率先在上海实行实行由生产型增值税向消费型增值税的转型试点。随后，北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省(含宁波市)、福建省(含厦门市)、湖北省、广东省(含深圳市)自2012年9月1日起先后纳入营业税改征增值税的试点地区。

2013年8月1日后，交通运输业和部分现代服务业的营改增在全国范围内进行试点;自2014年1月1日起，铁路运输和邮政业也纳人了营业税改征增值税的试点。

2016年3月24日，财政部、国家税务总局向社会公布了《营业税改征增值税试点实施办法》。经国务院批准，自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营改增试点建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

营改增后，减税效果极为明显。东兴证券研报称，仅营业税改增值税一项，2016年减税规模就约为5000亿。

增值税成最大税种：历次减税规模已高达2万亿

营改增后，中国政府继续通过调整增值税税率进行减税。2017年7月1日起，增值税税率由四挡减至三挡，取消了13%这一档税率。据国家税务局称，随着营改增的继续推进，包括增值税税率从四档简并为三档等在内影响，2017年共减税2017年9186亿元。

2018年5月1日起，增值税税率再次进行了调减。制造业等行业增值税税率从17%降至16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，据新华网报道称，2018年的增值税调整，共减税约2400亿。下图为截至2018年年底时，中国各行业增值税税率(截图来自国金证券)：

2018年增值税的征收，还统一了增值税小规模纳税人标准，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。此外，还对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。这些措施实施之后，全年再次减轻了市场主体税负超过4000亿元。据此，2016年到2018年，通过营改增及调整增值税税率的变化，共减税20586亿。

目前，增值税已成为中国的第一大税种，据国家统计局数据，2018年，中国增值税收入为61529亿元，占同期税收总额的比重为39.34%。

政府工作报告中直言，2018年全年为企业和个人减税降费约1.3万亿元;2019年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元，这会给各级财政带来很大压力，各级政府要过紧日子。

【财联社】(研究员薛彦文)

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