递延所得税是什么意思（递延所得税）

2023-07-07 08:14:52来源：互联网

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1、会计和税法在确认企所得税时，会产生一个暂时性差异，举一个简单的例子（固定资产折旧）来说明吧：会计确认的折旧费：第1年30万，第二年20万，第三年10万；税法与寻的折旧费：第1年20万，第二年20万，第三年20万；可以看出，会计和税法确认的折旧费，总额是相当的，都是60万，如果企业未扣除折旧费的利润为100万，那么在会计上，扣除折旧后的利润就是100-30=70，所得税（25%）就是17.5万；但是，税法确认的折旧只有20万，那么所得税（25%）就应该是（100-20）×25%=20万：税法比会计多确认2.5万元的所得税，这个应该怎么处理呢？用递延税款科目调节：第一年借：所得税费用（100-30）×25%=17.5万 ←从会计递延所得税资产 20-17.5=2.5万 ←差额，倒挤的贷：银行存款（100-20）×25%=20万 ←从税法第二年：借：所得税费用（100-20）×25%=20万 ←从会计贷：银行存款（100-20）×25%=20万 ←从税法第三年：借：所得税费用（100-10）×25%=22.5万 ←从会计贷：银行存款（100-20）×25%=20万 ←从税法递延所得税资产 22.5-20=2.5万 ←差额，倒挤的这样，三年下来，递延所得税资产科目就平了；其实，上面的分录我们也可以这样理解：第一年借：所得税费用（100-30）×25%=17.5万 ←从会计其他存款-税务局 20-17.5=2.5万 ←差额，倒挤的贷：银行存款（100-20）×25%=20万 ←从税法第二年：借：所得税费用（100-20）×25%=20万 ←从会计贷：银行存款（100-20）×25%=20万 ←从税法第三年：借：所得税费用（100-10）×25%=22.5万 ←从会计贷：银行存款（100-20）×25%=20万 ←从税法其他存款-税务局 22.5-20=2.5万 ←差额，倒挤的可以看出，“递延所得税资产”是一笔资产，就好像一笔存款，这比存款是存在税务局的，可以用作抵扣税款的；同理，“递延所得税负债”也是一种负债，是应付税务局的。

2、递延所得税资产是当前会计上不应确认但是税法要求确认的税款，这笔钱当期交了，但是不应该计入当期费用，应予递延在以后再计入费用。

3、递延所得税负债是当前会计上应确认但是税法暂不要求确认的税款，这笔钱当期未交，但仍应该计入当期费用，以后再实际缴出去。

4、会计分录有问题确认或计提时：借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费 -应交所得税递延所得税负债缴税时：借：应交税费 -应交所得税贷：银行存款2、思想阐述有问题：递延所得税资产，即可抵扣暂时性差异形成的，当期应扣除的，未来转回，不应该计入当期的税费是对的。

5、递延所得税负债，即应纳税暂时性差异形成的，当期应该交的。

6、所得税费用=当期应交所得税+递延所得税当期应交所得税=按应付税款法计算的，对当期会计收益和税务收益进行调整，调整或调减收入和费用。

7、递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产。

本文分享完毕，希望对大家有所帮助。

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